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bwl_recht_politik:fopo_u_recht:steuer:steuerliche_behandlung_waldbesitzer_fbg [2021/04/08 13:02]
bhoenoch [II Besteuerung von FBG und FowiV] 		bwl_recht_politik:fopo_u_recht:steuer:steuerliche_behandlung_waldbesitzer_fbg [2021/04/08 16:04]
bhoenoch
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 {{:bwl_recht_politik:fopo_u_recht:steuer:steuern_fbg_fwz_april21-asmus_roth.pdf|Steuerliche Behandlung von Waldbesitzern und FBGen}} {{:bwl_recht_politik:fopo_u_recht:steuer:steuern_fbg_fwz_april21-asmus_roth.pdf|Steuerliche Behandlung von Waldbesitzern und FBGen}}
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 +[[https://www.stb-dr-roth.de/|Homepage - Dr. Roth & Muschke]]
  
 ===== 1. Besteuerung von Waldbesitzern ===== ===== 1. Besteuerung von Waldbesitzern =====
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 %%Bei Kalamitätsnutzungen wird gemäß § 34 b EStG ein je nach Höhe der außerordentlichen Nutzung auf die Hälfte bis ein Viertel des normalen Steuer­satzes ermäßigter Steuersatz ge­währt. Diese Ermäßigung gilt für buchführende Betriebe und für Betriebe mit Einnahme-Überschußrechnung. Sie gilt auch wenn Kostenpauschalen geltend gemacht werden.%% %%Bei Kalamitätsnutzungen wird gemäß § 34 b EStG ein je nach Höhe der außerordentlichen Nutzung auf die Hälfte bis ein Viertel des normalen Steuer­satzes ermäßigter Steuersatz ge­währt. Diese Ermäßigung gilt für buchführende Betriebe und für Betriebe mit Einnahme-Überschußrechnung. Sie gilt auch wenn Kostenpauschalen geltend gemacht werden.%%
  
-%%Sie ist an mehrere recht strenge Voraussetzungen gebunden. Die wichtigste davon ist die **unverzügliche Meldung der Kalamität an das Finanzamt Haldensleben, wo der sachsen anhaltinische steuerliche Forstsachverständige seinen Dienstsitz hat (innerhalb 3 Monate nach Ereignis, vor Aufarbeitung) **.%%+Sie ist an mehrere, recht strenge Voraussetzungen gebunden. **Die wichtigste davon ist die unverzügliche Meldung der Kalamität an das Finanzamt Haldensleben, wo der sachsen-anhaltinische steuerliche Forstsachverständige seinen Dienstsitz hat (innerhalb 3 Monate nach Ereignis, vor Aufarbeitung).**
  
 %%Sofort nach dem Einschlag und vor Abfuhr des Kalamitätsholzes sollte man die entsprechende End- oder Teilmeldung an diesen erstatten (2 Wochen Zeit zur Abnahme).%% %%Sofort nach dem Einschlag und vor Abfuhr des Kalamitätsholzes sollte man die entsprechende End- oder Teilmeldung an diesen erstatten (2 Wochen Zeit zur Abnahme).%%
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 %%Einige der Vergünstigungen laufen mitunter ins Leere, wenn wegen der Forstbetrieb auf Grund niedriger Holzpreise Verluste erwirtschaftet.%% %%Einige der Vergünstigungen laufen mitunter ins Leere, wenn wegen der Forstbetrieb auf Grund niedriger Holzpreise Verluste erwirtschaftet.%%
  
-%%**__2. USt (einschl. FowiZ):__** Die USt funktioniert so, dass ein Unternehmer für seine Liefe­rungen USt in Rechnung stellen und an das FA abführen muss. Vorher kann er allerdings die Umsatzsteuer, die ihm andere Unternehmer in Rechnung gestellt haben, von der Zahllast abziehen. Allerdings müssen diese Rechnungen alle vom UStG geforderten Angaben enthalten%%+**__%%2. USt (einschl. FowiZ): %%__** 
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 +%%Die USt funktioniert so, dass ein Unternehmer für seine Liefe­rungen USt in Rechnung stellen und an das FA abführen muss. Vorher kann er allerdings die Umsatzsteuer, die ihm andere Unternehmer in Rechnung gestellt haben, von der Zahllast abziehen. Allerdings müssen diese Rechnungen alle vom UStG geforderten Angaben enthalten.%%
  
 %%Grundsätzlich fallen forstwirtschaftliche Unternehmen unter die Durchschnittsatzbesteuerung des § 24 UStG. Diese Regelung ist als Erleichterung und Vereinfachung für die Land und Forstwirtschaft ge­dacht und läuft folgendermaßen:%% %%Grundsätzlich fallen forstwirtschaftliche Unternehmen unter die Durchschnittsatzbesteuerung des § 24 UStG. Diese Regelung ist als Erleichterung und Vereinfachung für die Land und Forstwirtschaft ge­dacht und läuft folgendermaßen:%%
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 %%Der Umsatz ist in vielen Fällen, auch wenn Verkäufe über die FBG laufen, da die Rechnungen von der FBG nur für den Waldbesitzer durchgereicht werden, von diesem zu besteuern (Ver­kauf in fremden Namen und auf fremde Rechnung). Der Umsatz von FBG die sich auf das **Vermittlungsgeschäft** beschränken, besteht in diesem Fall nur aus der Vermittlungsgebühr.%% %%Der Umsatz ist in vielen Fällen, auch wenn Verkäufe über die FBG laufen, da die Rechnungen von der FBG nur für den Waldbesitzer durchgereicht werden, von diesem zu besteuern (Ver­kauf in fremden Namen und auf fremde Rechnung). Der Umsatz von FBG die sich auf das **Vermittlungsgeschäft** beschränken, besteht in diesem Fall nur aus der Vermittlungsgebühr.%%
  
-%%Beim **Kommissionsgeschäft** (Verkauf im eigenen Namen auf fremde Rechnung) ist es so, daß das Finanzamt 2 Geschäfte unterstellt.%%+**__Kommissionsgeschäft__** (Verkauf im eigenen Namen auf fremde Rechnung) ist es so, daß das Finanzamt 2 Geschäfte unterstellt.
  
-%%1. Verkauf des Holzes von der FBG (in der Regel 19 % USt, 7 % für Brennholz).%%+1. Verkauf des Holzes von der FBG (in der Regel 19 % USt, 7 % für Brennholz).
  
 %%2. Gutschrift an den Waldbesitzer (in der Regel 5,5 % USt)%% %%2. Gutschrift an den Waldbesitzer (in der Regel 5,5 % USt)%%
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 %%Zusammenfassend zur ESt und USt ist zu sagen, dass für kleine Waldbesitzer oft die USt-Pauschalierung und bei Holzerlösen der Ansatz der Kostenpauschalen sinnvoll ist.%% %%Zusammenfassend zur ESt und USt ist zu sagen, dass für kleine Waldbesitzer oft die USt-Pauschalierung und bei Holzerlösen der Ansatz der Kostenpauschalen sinnvoll ist.%%
  
-%%3 a. GrSt: Ich möchte dabei nur auf die GrSt A für L u. F. Grundstücke eingehen Im Gegen­satz zu den westlichen Bundesländern ist im Osten immer der Nutzer der l. u. f- Grundstücke Schuldner der GrSt. Die Grundsteuer für verpachteten Acker trägt deshalb hier immer der Pächter. In den Nächsten Jahren wird das GrSG neu gefasst, so daß auch im Osten immer der Eigentümer die GrSt trägt.%%+%%**__3 a. GrSt:__** Ich möchte dabei nur auf die GrSt A für L u. F. Grundstücke eingehen Im Gegen­satz zu den westlichen Bundesländern ist im Osten immer der Nutzer der l. u. f- Grundstücke Schuldner der GrSt. Die Grundsteuer für verpachteten Acker trägt deshalb hier immer der Pächter. In den Nächsten Jahren wird das GrSG neu gefasst, so daß auch im Osten immer der Eigentümer die GrSt trägt.%%
  
 %%Die GrSt wird in einem zweistufigen Verfahren ermittelt, daß ich hier an einem vereinfachten Beispiel für einen 20 ha Betrieb in einer Gemeinde mit einem GrSt Hebesatz von 300 % de­mon­strieren möchte. %% %%Die GrSt wird in einem zweistufigen Verfahren ermittelt, daß ich hier an einem vereinfachten Beispiel für einen 20 ha Betrieb in einer Gemeinde mit einem GrSt Hebesatz von 300 % de­mon­strieren möchte. %%
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 %%Bei Betrieben mit Flächen in mehreren Gemeinden wird noch ein Zerlegungsbescheid erlassen.%% %%Bei Betrieben mit Flächen in mehreren Gemeinden wird noch ein Zerlegungsbescheid erlassen.%%
  
-**%%3 b Erbschaft- und Schenkungsteuer%%**+**__%%3 b Erbschaft- und Schenkungsteuer%%__**
  
 %%Da Land und auch Wald erbschaftsteuerlich noch relativ niedrig bewertet wird und auch die Übertragung von Betriebsvermögen (LuF, Gew., Selbst. Tätigkeit, Anteile an KapG oder e.G.; Wald ab 5 ha gilt immer als Betrieb) steuerlich günstig behandelt wird, ist der kleinere Waldbesitzer selten von der ErbSt betroffen. Bei Übertragung auf die Kinder gilt ein Freibetrag von 400.000 €. Die Begünstigung für Betriebsvermögen allerdings nur wenn die Betrieb 5 bis 10 Jahre unverändert weitergeführt wird.%% %%Da Land und auch Wald erbschaftsteuerlich noch relativ niedrig bewertet wird und auch die Übertragung von Betriebsvermögen (LuF, Gew., Selbst. Tätigkeit, Anteile an KapG oder e.G.; Wald ab 5 ha gilt immer als Betrieb) steuerlich günstig behandelt wird, ist der kleinere Waldbesitzer selten von der ErbSt betroffen. Bei Übertragung auf die Kinder gilt ein Freibetrag von 400.000 €. Die Begünstigung für Betriebsvermögen allerdings nur wenn die Betrieb 5 bis 10 Jahre unverändert weitergeführt wird.%%
  
-**%%3.c. GrESt%%**+**__%%3.c. GrESt%%__**
  
 %%GrESt wird auf den Kaufpreis von Grundstücken erhoben. Zurzeit ist ein Verfahren beim BFH anhängig, nach dem der Holzbesitz nicht der GrESt unterliegen soll. Man sollte auf jeden Fall gegen GrESt-Bescheide in Einspruch gehen und das Ruhen des Verfahrens beantragen (~2/3 weniger GrES)%% %%GrESt wird auf den Kaufpreis von Grundstücken erhoben. Zurzeit ist ein Verfahren beim BFH anhängig, nach dem der Holzbesitz nicht der GrESt unterliegen soll. Man sollte auf jeden Fall gegen GrESt-Bescheide in Einspruch gehen und das Ruhen des Verfahrens beantragen (~2/3 weniger GrES)%%